资金归集账务处理流程

第一种情况：集团指定的账户属于集团总公司，账户余额记录在集团总公司账上。其账务处理如下：

　　1、集团总公司账户收到归集的资金：

　　借：银行存款-归集账户

　　贷：其他应付款-××分公司

　　2、分公司账户的资金划走归集到集团账户：

　　借：其他应收款-集团总部

　　贷：银行存款-划款账户

　　3、当集团对分公司划拨资金时：

　　A、集团总公司的账务处理如下：

　　借：其他应付款-××分公司

　　贷：银行存款-归集账户

　　B、分公司的账务处理如下：

　　借：银行存款-划款账户

　　贷：其他应收款-集团总部

第二种情况：资金归集到集团指定的归属于分公司的银行账户，由于资金的归入账户与划拨账户都在分公司账务上记录，因此集团总部无需进行账务，由分公司做以下账务处理：

　　借：银行存款-归集账户

　　贷：银行存款-划款账户